En el artículo de hoy, analizaremos la doble imposición del impuesto sobre sucesiones y le brindaremos algunos consejos legales básicos.
Leyes y regulaciones
El artículo 23 de la Ley del impuesto sobre sucesiones y donaciones (IHT) y el artículo 46 del Reglamento imponen doble imposición al impuesto sobre sucesiones.
Básicamente dijeron:
Cuando alguien tiene que pagar el impuesto de sucesiones debido a obligaciones personales en España, se puede deducir de la factura de impuestos a pagar la menor de las siguientes cantidades;
- Impuesto sobre sucesiones (o impuesto similar) pagado en el extranjero. Respecto a los activos ubicados fuera de España.
- O el resultado de aplicarlo a activos externos Tasa media efectiva.
¿Quién puede deducir las tarifas pagadas en otro país?
Solo aquellos que pagan en España con una obligación personal (es decir, los beneficiarios de la herencia) y son residentes fiscales españoles.
Por tanto, esto significa que deben pagar impuestos sobre todo el patrimonio en España, incluso para los activos fuera de España.
Debe recordarse que la nacionalidad es irrelevante, ya que solo la residencia fiscal es relevante en términos de impuesto sobre sucesiones y donaciones.
ejemplo
Un residente fiscal residente en España heredó propiedades o activos británicos e irlandeses de su padre.
Para las propiedades y los activos en el Reino Unido e Irlanda, pagó los impuestos sucesorios equivalentes en estos países.
Sin embargo, como residente fiscal en España, debe pagar la totalidad de la herencia en España, por lo que tiene que pagar una y otra vez los activos ubicados fuera de España.
En este caso, nos enfrentaremos a una situación de doble imposición. En otras palabras, se pagarán dos impuestos a la herencia sobre el mismo activo en dos países diferentes.
Según la normativa española, la cantidad pagada por IHT en España puede verse reducida por la cantidad pagada en el extranjero o la tasa media efectiva.
Cálculo de la tasa media efectiva
De acuerdo con la cláusula anterior, la tasa impositiva promedio efectiva se calcula dividiendo la tasa impositiva por la base imponible y multiplicando el resultado por 100.
En conclusión
Si eres residente fiscal en España y heredas activos fuera de España, debes pagar aquí el impuesto de sucesiones de todo el patrimonio.
Sin embargo, de acuerdo con la doble imposición del impuesto a la herencia, el monto pagado puede deducirse total o parcialmente.
También es importante saber que España ha firmado algunos acuerdos de doble imposición con varios países sobre este tema.
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La información proporcionada en este artículo no está destinada a brindar asesoramiento legal, sino simplemente a transmitir información relacionada con cuestiones legales.
Carlos Boss (abogado) Bolso blanco
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