México ha depositado su instrumento de ratificación del Convenio Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Utilidades (MLI).
Características relevantes de los instrumentos multilaterales
México depositó ante la OCDE su instrumento de ratificación del Convenio Multilateral sobre la Implementación de Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Utilidades (MLI) el 15 de marzo de 2023, el cual había sido ratificado previamente el 12 de octubre de 2022. Fue aprobado por el Senado de la República el 22 de noviembre y publicada en el Registro Oficial de la Federación el 22 de noviembre.
Esencialmente, el MLI afectará las siguientes estrategias:
- Compras de tratados. El MLI evitará que los contribuyentes se beneficien de tratados que normalmente no están disponibles interviniendo con empresas intermediarias;
- Cambio artificial de beneficios. El MLI utiliza jurisdicciones sin valor económico para abordar estrategias de reducción de impuestos.
- Evite los establecimientos permanentes. MLI frena la creación de arreglos artificiales para evitar la tributación en jurisdicciones donde el contribuyente lleva a cabo actividades sustantivas;
- Planificación fiscal agresiva. El MLI reducirá el uso de paraísos fiscales para reducir impuestos ocultando ingresos; y
- Acuerdos de pago mixto. El MLI evitará el uso de tales técnicas para aprovechar las diferencias en las leyes fiscales para pagar menos impuestos en los países del remitente y del receptor.
A la luz de este desarrollo, recomendamos que las empresas que realizan pagos a destinatarios extranjeros analicen las posibles consecuencias de las MLI para identificar de manera oportuna cualquier acción o ajuste que puedan necesitar tomar, y los costos asociados de dichos cambios en el panorama internacional. .
Fechas clave:
El 1 de julio de 2023 entrará en vigor el MLI en México
existir 1 de enero de 2024Cualquier disposición de MLI que implique retención de impuestos en la fuente sobre los montos pagados a no residentes entrará en vigor
existir 1 de enero de 2025Todas las demás disposiciones relacionadas con los impuestos entran en vigor anualmente
La fecha de vigencia de las disposiciones del MLI también dependerá de la fecha en que el MLI entre en vigencia en otras jurisdicciones que tengan tratados fiscales con México. Para ello, recomendamos un análisis caso por caso según las jurisdicciones involucradas.
El resultado principal del MLI sería enmendar automáticamente los tratados fiscales existentes de México para incorporar las medidas BEPS contenidas en el texto del MLI si se cumplen las siguientes condiciones:
- México y otras partes han firmado el MLI y han depositado sus respectivos instrumentos de ratificación ante la OCDE;
- Las disposiciones del MLI ya están en vigor para México y otros Estados Contratantes;
- Tanto México como los demás países del tratado han designado el tratado como un tratado tributario cubierto sujeto a modificación por el instrumento multilateral; y
- El Estado parte no ha formulado reservas en virtud de ninguna de las disposiciones del instrumento multilateral.
Debido a la reserva de México bajo la sección de arbitraje del MLI, las reglas de arbitraje establecidas en el MLI no se aplican a la resolución de disputas que involucren a México.
Finalmente, México ha designado todos sus acuerdos fiscales existentes (61 en total) como acuerdos fiscales cubiertos sujetos a modificación por el MLI. Sin embargo, vale la pena considerar la situación de los principales socios comerciales de México con respecto al MLI:
- Estados Unidos: Dado que Estados Unidos no ha firmado el instrumento multilateral, el instrumento multilateral no tendrá un impacto en el tratado fiscal México-Estados Unidos.
- Alemania: El MLI no tendrá impacto en el tratado fiscal México-Alemania.
- Brasil: dado que Brasil no es signatario del MLI, el MLI no tiene impacto en el tratado fiscal México-Brasil.
- Los tratados fiscales con países como Canadá, España, Holanda y Japón serán revisados bajo el instrumento multilateral.
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