El gobierno español ha establecido su proyecto de ley Ley 4/2020 como una medida unilateral de acuerdo con la práctica de otros países europeos. El DST de España entró en vigor el 16 de enero de 2021 y tiene como objetivo esos servicios digitales. En este proceso, la participación del usuario final en las actividades digitales constituye la inversión básica de las empresas, permitiendo a las empresas obtener ingresos de dichas actividades.
Contribuyentes afectados
El umbral para convertirse en contribuyente DST es que la renta anual global en el año natural anterior superó los 750 millones de euros, y la renta imponible total de España superó los 3 millones de euros.Es importante señalar que el umbral de 750 millones de euros es No limitado a los ingresos generados por la prestación de servicios digitalesPor tanto, las empresas no técnicas también pueden cumplir con este requisito. En comparación con otros países de la UE, el umbral de 3 millones de euros parece bajo.
El punto de conexión para la localización del servicio en España es que el ordenador del usuario se encuentra en España. Esta situación será reconocida por la dirección IP o cualquier otro mecanismo de geolocalización.
Servicios de suscripción servicios digitales calificados
El DST aplicable en España es del 3%, que deberá abonarse por los ingresos totales (IVA excluido) generados por la prestación de los siguientes servicios digitales:
- La colocación de anuncios dirigidos en dispositivos digitales se define como anuncios específicos dirigidos a los usuarios según los datos recopilados de los usuarios en una interfaz digital. La base imponible se calcula en función de la proporción de los ingresos globales, que se refiere a la proporción de veces que se muestra un anuncio en dispositivos españoles sobre el número total de dispositivos en el mundo.
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Esto incluye servicios que brindan a los usuarios interfaces digitales multifacéticas (“servicios intermedios”), es decir, i) promueven el suministro básico de bienes o servicios directamente entre ellos, o ii) permiten a los usuarios encontrar a otros usuarios e interactuar con ellos.
i) La base imponible será la relación entre el número de usuarios en territorio español y los ingresos globales de estos servicios de intermediación en relación con el número total de usuarios en el mundo; para ii), será la cuenta que permita a los usuarios acceder la interfaz digital abierta con un dispositivo que se ha abierto en España Ingresos obtenidos.
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La venta o arrendamiento de datos proporcionados por los usuarios y generados por el acceso a dispositivos digitales. En este caso, la base imponible vendrá determinada por el porcentaje de los ingresos totales que genera el número de usuarios ubicados en España en relación con el número total de usuarios que generan dichos datos.
Excluir eventos
Actividades siguientes No haga Dentro del alcance del DST español:
- Cuando el proveedor no actúa como intermediario, los ingresos obtenidos por la venta de bienes y servicios en línea en el sitio web del proveedor. En este sentido, el concepto de intermediario utilizado para estos fines no es del todo claro y debe analizarse de acuerdo con circunstancias específicas.
- Ventas básicas de bienes o servicios entre usuarios en servicios de intermediación en línea
- Servicios de intermediación en línea, utilizados para proporcionar a los usuarios contenido digital, proporcionar servicios de comunicación o pago.
- Servicios digitales prestados a una entidad del grupo propiedad de un accionista. A diferencia de las disposiciones de la propuesta de la Comisión Europea, si los servicios entre empresas del grupo no son de propiedad total, DST no está exento.
- Regular los servicios financieros que brindan las instituciones financieras y los servicios de transmisión de datos que brindan estas instituciones.
Cobranza y cumplimiento
Si el contribuyente no establece un sistema que permita a los usuarios ubicarse, se establecerá un sistema de penalización. La multa es del 0,5% de la facturación del año anterior, con un mínimo de 15.000 euros y un máximo de 450.000 euros.
Este impuesto debe pagarse trimestralmente. Este reglamento determina los contenidos específicos del registro y los informes que los contribuyentes deben entregar a las autoridades tributarias, así como las declaraciones trimestrales relacionadas con los servicios digitales gravables.
En principio, dado que el DST es elegible para impuestos indirectos, su aplicación no está sujeta a tratados fiscales. Sin embargo, considerando que esta elegibilidad es controvertida, las discusiones sobre la aplicabilidad de los tratados tributarios pueden hacer que los contribuyentes reclamen reembolsos.
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